在尋找加拿大工作的因緣際會之下，我參與了為期 3 個月的加拿大個人所得稅務課程。
由於過去在台灣，我曾參與過 CFP （Certified Financial Planner，中文名稱為「國際認證理財規劃顧問」）的訓練，學過完整的租稅與財產移轉規劃，在台灣的工作經驗中，也經常必須向客戶說明一些稅務觀念，再加上多年幫家人和自己報稅，因此在參加這裡的稅法課程之初，我預想它應該不會是一段太難的學習旅程。
沒想到，因為加拿大的所得稅制度，建立在十分綿密，且中央和地方（各省）分層負責的社會福利制度構架下，所以其架構和相關規定的複雜程度，都超過我原先的想像，更遠遠不僅是大家認為的「稅率比較高」而已。
以下，就來為大家分享幾項加國和臺灣所得稅制，最大的不同。
加拿大稅務局不只「討稅」，也負責「發錢」
加拿大的國家稅務管理機構，全名是 : Canada Revenue Agency（CRA）。中文通常翻譯為「加拿大稅務局」，但從英文原名 Revenue 來看，卻似乎和「稅收」沒有什麼直接關係。而在 CRA 官網上也載明：它的成立宗旨，是代表加拿大聯邦與各地方政府管理稅收、福利和相關計劃。
因此，可別以為 CRA 只負責「討稅」 ，如果想享受加拿大的各種社會福利，包含著名的「牛奶金」 （正確名稱應為「兒童福利金」）或「養老金」，也都是由 CRA 計算與發放。
也因此，每年這裡都有很多人在報稅季之後，馬上急著打電話給 CRA 的客服專線，就是為了詢問何時可以收到社會福利。
個人稅負各省不同
在加拿大計算稅負時，「聯邦所得稅」和「省級所得稅」是各別計算的，且由於每個省的課稅級距、扣抵規定等均不同，即使同樣在加國、擁有同樣的年收入，稅務負擔卻可能有顯著差異。
以安大略省、哥倫比亞省和亞伯達省來比較：對每年淨收入 10 萬加幣的納稅人來說，哥倫比亞省居民的稅後收入相對最高，大約還有 7 萬 1 千元加幣（也就是總稅率大約在 30% 左右），但亞伯達省居民只剩 6 萬 9 千元；然而對每年淨收入有 20 萬加幣的人來說，亞伯達省居民稅後收入最好，還能有 13 萬加幣（總稅率約35%）；但安省居民就有只 12 萬 4 千加幣的稅後所得。
而若與臺灣對比，年收入在新台幣 230 萬（換算加幣約 10 萬）左右的臺灣納稅人，實質稅率大約僅在 15~16% 左右，反觀加拿大動輒 30% 起跳的總稅率，真的不愧是「萬稅之國」。
高稅率也造就完整社福網
加拿大所得稅高到驚人，但並非完全沒有優點：國家財政穩定，也反應在社會福利制度的完整性上。不論是上班族、待業族、單親家庭、雙薪家庭、退休人士或身心需要特殊照顧者……在加拿大幾乎都能找到對應的社會福利項目。而這些各式各樣的社會福利，除了可以抵扣稅基外，有些福利金收入甚至完全免稅，取決於申請人的自身或家庭條件。
當然，為了避免申請人濫用這些社會福利，加拿大在稅法上，對於申請人是否符合條件也有嚴謹的相關規定。舉例來說，對於家中收入較高的納稅人來說，可以申請配偶或受撫養子女（也可以是其他直系血親或配偶的直系血親）當作個人以外的稅基扣除額，但稅法規定只能擇其一申請之下，在計算稅負時，就必須同時考慮配偶的淨收入，或是「受撫養者」是否符合相關的硬性條件（如是否與受撫養人同住、是否符合單親身份照顧受撫養者……等），也因為只能取其一申請抵扣，申請時可得好好精算，才能達到將抵扣額最大化的效果。
稅額扣抵學問大
提撥退休金、購屋準備金或子女教育金到免稅專用帳戶，也是減少當年度稅負、增加扣抵額的手段之一。而在加拿大，個人退休金帳戶可以由配偶分擔支付，有些專戶甚至還可以先提領後再逐年返還，或是今年已繳的退休金，可以移轉到明年再抵扣……等等，運用彈性之大，在台灣報稅的人可能很難想像。
此外，像子女的學費、全家人的醫療費、當年度未用完的個人扣除額，都可移轉給家中收入高的納稅人抵扣；但是育兒照護費用的抵扣又只限於家中收入較低的納稅人。此外，因工作或生意需要而抵扣的搬家支出，也是加拿大人常用到的高額抵扣項目，為了工作而跨省搬家在加拿大是很常見的，只要懂得仔細列出可供抵扣的搬家費用，往往可達到抵扣數百到數千元加幣的稅負。
聯邦和各省有不同的稅負需要計算，再加上林林總總的社會福利項目會影響到扣抵額或免稅額的計算，這些都是新移民或國際學生初次報稅的困難之處。
連當地人都搶修的稅務課
但可別以為來學習稅務課程，都是剛到加拿大或初次準備報稅的社會新鮮人──根據筆者在上課時的調查，45 位學生當中，只有 3 個人還未在加拿大報過稅。
很多加拿大人表示，正是因為自己在報稅過程中吃過虧，因此透過這個課程來學習如何避免報錯稅，與合法地拿回自己應得的權利。此外，學好稅法也可避免罰款或其他法律問題，因此課程中也盡是實務面的討論。更何況，連上這堂課的學費，都可以申請所得稅的其中一個抵扣項目。
綜合來看，加拿大稅負雖重，但透過各種社會福利，避免人們陷入極端的惡劣的生活水平，這是一種社會安全保障機制，也讓加拿大多數人的個性相對友善且平和；且因為高稅率級距，甚至會有人被公司升遷時，因為想到繳更多的稅和付出更出的工作時間而拒絕。這也讓加拿大的資本主義或加班文化相對不如美國盛行，甚至可以說更傾向社會主義的人人均等制度；另一方面，也須透過非常嚴謹的稅法規範，以避免福利被不符合條件的人所濫用。
但由於報稅的複雜度太高，讓報稅這件事在加拿大成為人人必修的重要課題之一。CRA 不像臺灣國稅局提供官方版的報稅與試算軟體，而是每年安排各地的「報稅診所義工服務」，但服務對象僅限於收入結構相對單純的民眾；網路上也有一些民間機構研發的各種報稅軟體，但如果不是對稅法規定很清楚，不少人還是寧可花錢透過會計師或專業的報稅機構來協助報稅。畢竟報錯稅的後果小則多繳稅，大則可能會面臨可觀的罰款。
執行編輯：羅思涵
核稿編輯：張翔一
