撰文：羅于盛
COVID-19 疫情爆發至今，臺灣已有 600 多萬人確診；前陣子的「防疫保單之亂」，更是大家茶餘飯後的熱門話題──因為，有投保防疫險的民眾如果不幸確診或被匡列隔離，除了自己及親友的健康外，最重視的便是能否順利拿到理賠金。
另外，我們領到的保險理賠金，是否會被計入基本所得，而被國家課稅？COVID-19 的相關支出，是否將來也能在申報綜合所得稅時扣除呢？透過本文，一起來關心這些疫情之下與我們生活息息相關的重要課題。
防疫險可以領多少？
若是以「人」作為保險契約保護的對象，也就是俗稱的「人身保險」，那便應該看保險事故發生時，被保險人損失的利益可不可以用金錢衡量；如果不行，便是「定額保險」（註）。
最近大家最重視的防疫險，便是定額保險的一種。因為不管是確診生病而隔離，還是因與確診者接觸而被匡列隔離，民眾因此所受到的損害是沒辦法用金錢估計的。
而正因被保險人的損害是抽象且難以估計的，所以保險公司就會跟客戶約定好一定金額，等到保險事故發生時，直接依照契約所列的金額給付保險金，具體實例如「人壽保險」；少部分的情況下，人身保險的損害是具體且可估計的，如實支實付型的醫療保險或喪葬費用保險。
所以，民眾如果有投保防疫險，在符合自己與保險公司訂立的條件下，便可以向自己投保的保險公司申請保險理賠。這時，保險公司會依據當初訂立保險契約時所說好的金額，直接給付保險金給民眾。
這時另外的問題就來了，民眾若取得防疫險的保險金，這筆錢是否需要算入個人所得，並被國家課稅呢？
保險理賠金算是「所得」嗎？
法律規定，只要是在台灣有收入的人，每年都應該要就賺到的錢，被課徵綜合所得稅──但保險理賠金可以算是民眾的個人所得嗎？
依照《所得稅法》及相關規定，除非人身保險的受益人與要保人不是同一個人，不然原則上人身保險的保險給付（也就是俗稱的「保險理賠金」），是不會被納入基本所得額課稅的！
換句話說，如果今天民眾投保了一張以自己為受益人的人壽保險，是不會被計入基本所得額；同理，如果是其他的健康保險給付或是傷害保險給付，也不會被計入基本所得被國家課稅。
而防疫險原則上是健康保險，因疾病或相關情形，依保險契約向保險公司請求給付保險金。依照前面所述，健康保險給付就不會被計入基本所得，所以防疫理賠金不用被課稅。
確診、隔離的相關支出，若經保險理賠，不能抵稅！
法律要求民眾繳稅以維持國家的運作，並同時設有個人綜合所得「列舉扣除」的規定，使民眾在特定條件下，將自己某些必要支出（如房屋租金、自用住宅購屋借款利息、醫藥費等等）於繳稅時扣除；因為這是「民眾賺取所得前，必須支出的費用」，用這個制度扣掉支出，才能正確衡量每個人的經濟狀況，好好評估每個人的繳稅能力。
一般來說，民眾的醫療支出必須減去各項保險給付（如健康保險、傷害保險、汽機車強制險等等）之後，如果有未獲得理賠的部分，才可以列舉扣除；因此當民眾因為確診或被匡列隔離而支出相關費用，事後也已獲得防疫險理賠金，那麼繳稅時，就不能再主張確診隔離的相關費用可以抵稅。
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一般的防疫險為定額保險，確診或被匡列隔離的民眾可以在符合自己保險契約的條件下，向保險公司請求理賠。
雖然這筆理賠金不用拿來繳稅，可是相關的醫療費用、隔離費用因為已經透過保險理賠得到補償，所以也沒辦法在申報綜合所得稅時列舉扣除。
因此，大家千萬不要抱持僥倖心態，以為確診、隔離的相關費用能在報稅時扣除，便直接將得到的保險理賠給花光光，不然就真的賠上健康又折兵了。
註：如果用「損失能否以金錢估計」來看，保險契約可以區分成「損害保險」跟「定額保險」。前者，像是以「物品」作為保險對象的「財產保險」（如火災保險、汽車保險、機車保險等等），這是因為財產損失大部分都可以用金錢具體估計，所以財產保險基本上都是「損害保險」；但如果是以「人」為保險保護的對象，也就是俗稱的「人身保險」，這時候人身保險所保護的利益通常無法用金錢算，所以許多人身保險都是「定額保險」。
《關於作者》
羅于盛
律師高考及格。喜歡吃甜點，可惜命運弄人，都在美食沙漠（？）讀書。
執行、核稿編輯：孫雅為
